Минфин вынес на обсуждение законопроект, который должен перекрыть схемы дробления бизнеса, фиктивных ФЛП и вывода прибыли в офшоры. Если документ примут, новые нормы заработают с января 2028 года.
Схемы, при которых один бизнес искусственно делят на несколько предпринимателей, давно стали заметной частью украинской экономики. В заведениях общепита это может проявляться в виде двух чеков — отдельно за еду и напитки. В торговле и сфере услуг встречается и более сложная модель: одна сеть оформляется на десятки или сотни физических лиц-предпринимателей, чтобы каждый из них оставался в пределах упрощенной системы и не платил НДС.
По оценкам экономистов CASE Ukraine, такие практики ежегодно обходятся бюджету в 14–19 млрд грн. Среди наиболее показательных примеров — сеть «МаркетОпт», где деятельность сотен магазинов распределяли между тысячами ФЛП, часть которых оформили на подставных лиц. Подобные схемы выявляли также в ювелирной сфере, торговле техникой, одеждой, обувью и в ресторанном бизнесе.
Чтобы закрыть такие лазейки, Минфин подготовил законопроект об имплементации правил ЕС против уклонения от уплаты налогов ATAD. Документ вводит понятие налогового злоупотребления — операции или цепочки операций, цель которых состоит в получении налоговой выгоды без реальной экономической причины. Отдельно появится и термин «комбинированная операция» для случаев, когда несколько плательщиков действуют согласованно.
Одно из ключевых новшеств касается ФЛП. Если налоговая признает операцию злоупотреблением, доход или имущество, полученные в ее рамках, могут облагаться по ставке 30% вместо привычных 3–5%. Фактически это будет выглядеть как штрафная налоговая мера.
Под действие нормы могут попасть и фиктивные предприниматели, и компании, которые используют статус ФЛП вместо трудовых договоров. Речь идет о случаях, когда человек фактически работает как наемный сотрудник, но формально ежемесячно выставляет счет за услуги. Налоговики также смогут оспаривать цепочки технических посредников, если те не выполняют реальных функций, а только дробят оборот.
Законопроект затрагивает и крупный бизнес. Для иностранных компаний вводится критерий места эффективного управления: если фактические решения принимаются в Украине, такую структуру могут признать украинским налоговым резидентом и обязать платить налог на прибыль здесь. За невыполнение этого требования предусмотрен штраф в 600 тыс. грн.
Еще один блок изменений направлен против вывода прибыли через внутренние займы. Документ ограничивает сумму процентов, которую можно списывать на расходы, 30% от показателя, близкого к EBITDA. Это должно сделать невыгодным искусственное наращивание долгов перед офшорными структурами.
Новая логика строится на принципе GAAR — правила против налоговых злоупотреблений. Оно дает налоговой право оспаривать не только прямые нарушения, но и формально законные операции, если они не имеют реальной деловой цели и нужны только для уменьшения налогов.
В то же время эксперты предупреждают о рисках субъективного толкования. Под подозрение может попасть и обычная хозяйственная структура холдинга, где разные компании отвечают за логистику, продажи или производство. Отдельное внимание вызывает и норма о налоговом резидентстве для украинцев за рубежом: если ФЛП или фрилансер продолжает работать с украинскими заказчиками, это может стать основанием для признания его резидентом Украины.
Сейчас законопроект еще находится на стадии общественного обсуждения и не внесен в Верховную Раду. Минфин связывает его с обязательствами перед МВФ, Национальной стратегией доходов и рекомендациями Еврокомиссии. Если документ примут, новые правила начнут действовать с января 2028 года.
