Министерство финансов подготовило законопроект, который должен имплементировать отдельные нормы европейской директивы ATAD. Документ затрагивает не только компании, но и ФЛП, бизнес за рубежом и украинцев, которые живут вне страны.
На фоне дискуссий о налоговых изменениях, связанных с евроинтеграцией, проект Минфина по внедрению отдельных положений ATAD остался в тени. Ведомство уже опубликовало документ и сейчас собирает замечания бизнеса и экспертов перед внесением его в парламент.
Инициатива должна приблизить украинское законодательство к правилам ЕС, которые направлены на борьбу с налоговыми схемами и выводом прибыли. При этом в предложенной редакции речь идет не только о компаниях, но и о физических лицах, а также о некоторых предпринимателях.
Какие нормы предлагает Минфин
- ограничение расходов по кредитам, которые можно учитывать при расчете налога на прибыль, на уровне 30% EBITDA;
- введение exit tax при вывозе активов и основных средств за границу или при смене их налоговой привязки;
- закрепление понятия налогового злоупотребления и права налоговых органов самостоятельно его выявлять;
- регулирование гибридных расхождений и пересмотр подходов к определению налогового резидентства.
В Минфине объясняют, что ограничение по кредитным расходам должно бороться со схемами, когда через внутригрупповые займы уменьшают налогооблагаемую прибыль в Украине. Если расходы превысят установленный порог, они не будут уменьшать базу налогообложения в полном объеме.
Отдельный блок касается вывода активов. Если компания переносит производство, оборудование или другие основные средства за рубеж, такие действия могут трактоваться как условная продажа имущества с соответствующими налоговыми последствиями. По замыслу авторов, это нужно для того, чтобы налогообложение сохранялось в юрисдикции, где создается экономическая выгода.
Самые большие вопросы у бизнеса вызывает норма о налоговом злоупотреблении. Законопроект позволяет налоговой службе самостоятельно оценивать, имеет ли операция «разумную экономическую причину», и при необходимости применять повышенное налогообложение. Это может затронуть, в частности, так называемые зарплатные ФЛП.
Еще одна чувствительная часть — изменения в правилах налогового резидентства. Они могут повлиять на миллионы украинцев, которые выехали за границу после начала большой войны, а также на отдельные иностранные компании, работающие в Украине. Если новую норму примут, некоторым из них придется по-новому определять, в какой стране уплачивать налоги.
Бизнес-ассоциации и консультанты уже указывают, что в законопроекте есть положения, которых нет в самой директиве ATAD. По их мнению, часть формулировок слишком широкая и создает риски правовой неопределенности, дополнительной административной нагрузки и более жесткого контроля со стороны налоговых органов.
Минфин настаивает, что проект нужен для выполнения евроинтеграционных обязательств. В то же время обсуждение документа показало, что вокруг него ожидаются длительные споры — прежде всего из-за расширения полномочий налоговой и возможного влияния на бизнес и граждан.
